个人所得税专项附加扣除是什么意思?

个人所得税专项附加扣除是什么意思?

1、专项附加扣除指的是，在计算综合所得应纳税额时，除了5000起征点和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除等六项费用。

2、专项扣除费用是这次个税改革很重要的一部分，减轻了个人税负，有利于个税更好反映不同家庭的负担情况，更好发挥调节收入分配功能。

3、专项附加扣除项的设立，实际上是在“基本减除费用标准5000元/月+五险一金免税额+依法确定的其他扣除”的基础上，再给居民个人增加了免税额。也就是说月收入扣除社保，再扣除这些专项扣除费用，之后剩余金额再纳税。

4、专项扣除的费用主要有子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息、住房租金和赡养老人费用等。

专项附加扣除项目有哪些?

总共六个项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

1、子女教育：每个子女每月1000元

扣税对象：子女接受全日制学历教育和学前教育的纳税人(释：学前教育指年满3岁至小学入学前的教育，全日制学历教育包括：小学和初中教育、普通高中/中等职业/技工教育、大学专科/本科/硕士研究生/博士研究生)

能扣多少：每个子女每月1000元，要么选择父母分别扣50%，要么选择父母一方扣100%。

2、继续教育：每月400元

扣税对象：接受学历(学位)继续教育的纳税人;接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人

能扣多少：学历继续教育每月400元(同一学历/学位扣除期限不超过48个月)，可选择本人扣除或其父母扣除;技能人员、专业技术人员职业资格取得证书当年，扣除3600元。

3、大病医疗：每年限额8万元

扣税对象：与基本医保相关的医药费，扣除医保报销后，个人负担(医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的纳税人。

能扣多少：每年限额8万元，可由本人或配偶扣除;未成年子女医药费由父母一方扣除。

4、住房贷款利息：每月1000元

扣税对象：支付首套住房贷款利息的纳税人

能扣多少：每月1000元，扣除期限不超过240个月(在发生贷款利息的年度)

5、住房租金：每月800-500元

扣税对象：在工作城市没有自有住房，发生租房租金支出的纳税人

能扣多少：直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市每月1500元;市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市每月800元。

6、赡养老人：每月2000元

纳税对象：赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的纳税人。

能扣多少：独生子女每月2000元;非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元扣除额度，每人每月不超过1000元。

个税专项附加扣除如何实施：

(1)个税专项扣除与个税专项附加扣除，这两个词虽然只差了“附加”两个字，但所指代的内容却大有差别。个税专项扣除主要指“五险一金”的扣除。个税专项附加扣除是个新名词，是这次个税变革产生的新事物，它的扣除范围包括六项，分别是，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

(2)为了简化操作，不增加纳税人的负担，六项个税专项附加扣除，其中的五项采用的是定额扣除(一刀切)，只有一项“大病医疗”采用的是据实扣除。凡是采用定额扣除的，大家注意一下就会发现，税务没有让大家提供相应的票据去做佐证。也就是说，这五项专项附加扣除只要存在相应事实，就可以享受定额扣除了。

子女教育专项附加扣除，大家要注意“教育”一词，扣除的是教育支出，而非抚育之处。也就是说，奶粉钱、养孩子的开支是不算在里面的。税务认可的子女教育从幼儿园开始，涵盖了子女的小学教育、初中教育、高中教育、大学教育，以及硕士、博士教育。三岁以下的幼儿教育以及胎教支出，不算在子女教育专项附加扣除之列。

(4)个税专项附加扣除大病医疗一项，有个最大的槽点，扣除对象只能是病患本人。那问题来了，员工得了大病，治病费用除去医保报销，个人花费都在15000元以上了，这个员工估计不能正常上班了，单位不大可能足额给他发工资，顶多只会发基本工资。在这样的情况下，他又何从能享受到大病医疗的专项附加扣除呢?

(5)个税专项附加扣除赡养老人一项。“老人”是不包括岳父岳母、公公婆婆的。也就是说，妻子去世，女婿赡养岳父岳母的;丈夫去世，儿媳赡养公公婆婆的，赡养支出均不得纳入个税专项附加扣除。从传统文化的角度看，儿媳不改嫁，就是自家人，女婿半个儿。为什么个税专项附加扣除不照顾中国的这一传统人伦呢?

(6)会计人员自费参加会计继续教育，学费能做个税专项附加扣除吗?答案是不能。很奇怪吧，个税专项附加扣除里的“继续教育”项，不包括上述类型。专项附加扣除所指的继续教育包括两种：一为学历继续教育，另一为职业继续教育。职业继续教育的扣除主要针对考证而设定，取得职业证书的年度才允许扣除3600元。

(7)个税专项附加扣除能进行税收筹划吗?可以，原因在于专项附加扣除的操作存在着诸多的可选择因素。可选择的地方，就是税收筹划的方向。举个例子，员工在职读研，学费既可作为本人的继续教育专项附加扣除，也可作为父母的子女教育专项附加扣除。如果该员工当年还拿到了会计师证书，他的学费完全可以让父母去扣除，本人同时能享受考证的继续教育专项附加扣除。

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